| 【时 效 性】 | 京财会（1999）234号 | 【颁布日期】 | |
| 【颁布单位】 | 148 | 【实施日期】 | 会计制度 |
| 【法规层次】 | 116 | 【文 号】 | 北京 |
| 【首选类别】 | 【次选类别】 | ||
| 【其它类别】 | 【其它类别】 | ||
| 【关 键 字】 | |||
市属各单位、各区县财政局：
为适应社会主义市场经济体制下卫生事业改革与发展的需要，规范和加强医院的会计核算工作，财政部、卫生部联合制定了《医院会计制度》，现转发给你们，并结合北京市的具体情况，补充规定如下，请布置所属医院一并遵照执行。
一、适用范围：北京市各级各类独立核算的公立医疗机构，除卫生局所属医疗机构外，各企业所属的独立核算的医疗机构也在适用范围内。
二、执行时间：各医院一律自1999年4月1日起执行，卫生部和财政部1988年制定的《医院会计制度（试行）》同时废止。
三、新旧会计制度衔接的有关调帐问题
各医院请认真作好新旧会计制度的衔接工作，并按如下方法结清旧帐：
1、“固定基金”、“现金”、“待摊费用”、“预提费用”科目
新制度对以上四个科目的设置和核算内容不变，可沿用旧帐。
2、“银行存款”、“专项存款”科目
新制度将此两个科目合并，调帐时，将这两个科目的余额合并转入“银行存款”和“其他货币资金”科目。
3、“固定资产”科目
新制度保留此科目，但其分类从8类变为5类。由于新财务制度中固定资产价值标准的提高而导致的固定资产的减少，调帐时采取先转帐后调整的原则，将原科目的余额全部转入，同时将明细科目从8类变为5类。
4、“待处理固定资产盘亏”、“待处理流动资产盘亏”、“待处理固定资产盘盈”、“待处理流动资产盘盈”科目
新制度将此四个科目合并为“待处理财产损溢”科目，并设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细科目。调帐时，将“待处理固定资产盘亏”、“待处理固定资产盘盈”科目的余额分别转入“待处理财产损溢?D?D待处理固定资产损溢”科目的借方和贷方；将“待处理流动资产盘亏”、“待处理流动资产盘盈”科目的余额分别转入“待处理财产损溢?D?D待处理流动资产损溢”科目的借方和贷方。
5、“低值易耗品”、“卫生材料”、“其他材料”、“专项物资”科目
新制度将此四个科目合并为“库存物资”科目。调帐时，应将四个科目余额合并转入“库存物资”科目，并转入相应的明细科目。其中，“低值易耗品”科目结转时只结转“在库”部分，“在用”和“摊销”相抵后的差额冲减“事业基金”，数额较大的也可视情况先转入“待摊费用”，并于99年底前摊销完毕，同时设辅助帐管理。
6、“药库药品”、“药房药品”科目
新制度将此两个科目合并为“药品”科目。调帐时，将此两个科目的余额合并转入“药品”科目，并设置“药房药品”和“药库药品”两个明细科目。其中，注意“药库药品”应改为零售价，零售价与原帐面进价的差额计入“药品进销差价”；药品会计在转帐前也要做相应的调整。
7、“药品进销差价”科目
新制度仍保留此科目。调帐时，除原余额转入外，还应包括药库药品改按零售价核算的差价部分。
8、“在加工材料”
新制度仍保留此科目，但其核算内客已发生变化。调帐时，将原科目余额全部转入。
9、“医疗应收款”科目
新制度将此科目分解为“应收在院病人医药费”和“应收医疗款”两个科目，调帐时，将此科目下的“在院病人医药费”明细科目余额转入“应收在院病人医药费”科目，“出院病人欠费”和“门诊病人欠费”两个明细科目余额合并转入“应收医疗款”科目。
10、“其他应收款”、“专项应收款”科目
新制度将此两个科目合并为“其他应收款”科目。调帐时，将此两个科目余额合并转入“其他应收款”科目。其中。有对外投资和对院办三产投资的，调帐时转入“对外投资”科目；“专项应收款”中有用专项借款购建的固定资产部分冲减“专用基金?D?D修购基金”科目。
11、“有价证券”科目
新制度取消此科目。调帐时，将此科目余额转入“对外投资”科目。
12、“医疗预收款”科目
新制度将此科目更名为“预收医疗款”，核算内容不变。调帐时，将此科目余额转入“预收医疗款”科目。
13、“其他应付款”、“专项应付款”科目
新制度将此两个科目分解设置为“应付帐款”、“应付工资”、“应付社会保障费”、“其他应付款”和“长期应付款”五个科目。调帐时，根据原应付款项的内容、期限分别转入以上五个科目。
14、“专项借款”科目
新制度将此科目分解为“短期借款”和“长期借款”两个科目。调帐时，按照借款的期限，分别转入“短期借款”和“长期借款”科目。
15、“周转金”和“结转病人欠费”科目
新制度取消此两个科目。调帐时，将此两个科目余额转入“事业基金”科目。
16、“专用基金”科目
新制度将此科目分解设置为“事业基金”和“专用基金”两个科目。调帐时，将此科目中“事业发展基金”和“院长基金”明细科目余额合并转入“事业基金”科目；将“一般修购基金”和“大型设备更新维护基金”明细科目余额合并转入“专用基金?D?D修购基金”科目；将“福利基金”、“业务医疗服务收入提成”和“职工奖励基金”明细科目余额合并转入“专用基金?D?D职工福利基金”科目。
17、“其他专项资金”科目
新制度取消此科目。调帐时，将此科目余额转入“专用基金”科目。
18、“专项补助”和“专项补助支出”科目
新制度将此两个科目分别调整为“财政补助收入?D?D专项补助”科目和“财政专项支出”科目。调帐时，对于已完工项目有结余的，按照有关规定可留用的，“专项补助”和“专项补助支出”相抵后的余额转入“事业基金”科目；对于未完工程，“专项补助”和“专项补助支出”相抵后的余额转入“收支结余?D?D财政专项补助结余”科目。
19、“专用基金支出”、“其他专项支出”、“专项借款支出”科目新制度取消此三科目。调帐时，如果此三科目反映的有未完专项工程项目，将余额转入“在建工程”科目。
20、“结余分配”科目
新制度仍保留此科目，但其核算内容由于目前分配政策的调整已发生变化。调帐时，将原科目余额全部转入。
1、药品折扣收入放在“药品进销差价”科目中核算，不得放在“其他收入”中。
2、新制度取消了制剂纯收入，制剂生产在“在加工材料”科目中核算，完工入库时，按售价借记“药品”科目，按实际成本贷记“在加工材料”科目，售价与实际成本的差额放在“药品进销差价”科目中核算。
3、收入支出总表编制说明中第3项的（2）、（3）、（5）、（6）、（7）、（8）、（9）项的“本项目应根据××××科目余额填列”改为“本项目应根据××××科目发生额填列”。
4、为规范收入支出类科目，各医院请按表1一表5设置明细科目。
五、新制度在执行中有何问题。请及时函告市财政局、市卫生局，以便集中反馈给财政部、卫生部。
附件：医院会计制度会计明细科目表
北京市财政局
北京市卫生局
附件:
表1：新医院会计制度会计明细科目表
编号 | 会计科目 | 编号 | 会计科目 |
403 | 医疗收入 | 403020403 | 输氧收入 |
40301 | 门诊收入 | 4030205 | 手术收入 |
4030101 | 挂号收入 | 4030206 | 化验收入 |
4030102 | 诊察收入 | 4030207 | 护理收入 |
4030103 | 检查收入 | 4030208 | 其他收入 |
403010301 | 常规检查收入 |
|
|
403010302 | 放射收入 | 404 | 药品收入 |
4030104 | 治疗收入 | 40401 | 门诊收入 |
403010401 | 常规治疗收入 | 4040101 | 西药收入 |
403010402 | 输血收入 | 4040102 | 中成药收入 |
403010403 | 输氧收入 | 4040103 | 中草药收入 |
4030105 | 手术收入 | 40402 | 住院收入 |
4030106 | 化验收入 | 4040201 | 西药收入 |
4030107 | 其他收入 | 4040202 | 中成药收入 |
40302 | 住院收入 | 4040203 | 中草药收入 |
4030201 | 床位收入 |
|
|
4030202 | 诊察收入 | 409 | 其他收入 |
4030203 | 检查收入 | 40901 | 培训收入 |
403020301 | 常规检查收入 | 40902 | 救护车收入 |
403620302 | 放射收入 | 40903 | 转让无形资产收入 |
4030204 | 治疗收入 | 40904 | 捐赠资产 |
403020401 | 常规治疗收入 | 40905 | 对外投资收益 |
403020402 | 输血收入 | 40906 | 利息收入 |
|
| 40907 | 其他 |
表2：
编号 | 会计科目 | 编号 | 会计科目 |
411 | 医疗支出 | 4110407 | 丧葬及抚恤费 |
41101 | 工资 | 4110408 | 遗属补助 |
41102 | 补助工资 | 4110409 | 其他 |
4110201 | 卫生津贴 | 41105 | 社会保障费 |
4110202 | 交通补贴 | 4110501 | 离休人员费用 |
4110203 | 取暖补贴 | 4110502 | 退休人员费用 |
4110204 | 地区性补贴 | 4110503 | 住房公积金 |
4110205 | 其他补贴 | 4110504 | 其他 |
41103 | 其他工资 | 41106 | 公务费 |
4110301 | 临时工工资 | 4110601 | 办公费 |
4110302 | 护教龄津贴 | 4110602 | 邮电费 |
4110303 | 书报费 | 4110603 | 差旅费 |
4110304 | 洗理费 | 4110604 | 水电费 |
4110305 | 夜餐费 | 4110605 | 燃料及交通工具消耗 |
4110306 | 奖金 | 4110606 | 宣传学习费 |
4110307 | 其他补贴 | 4110607 | 其他 |
41104 | 职工福利费 | 41107 | 卫生材料费 |
4110401 | 福利费 | 411070l | 血费 |
4110402 | 工会经费 | 4110702 | 氧气费 |
4110403 | 独生子女补助费 | 4110703 | 放射材料费 |
4110404 | 探亲路费 | 4110704 | 化验材料费 |
4110405 | 长休人员工资 | 4i10705 | 其他卫生材料费 |
4110406 | 退职人员生活费 | 41108 | 其他材料 |
表3：
编号 | 会计科目 | 编号 | 会计科目 |
41109 | 低值易耗品 | 4120304 | 洗理费 |
41110 | 业务费 | 4120305 | 夜餐费 |
4111001 | 印刷费 | 4120306 | 奖金 |
4111002 | 职工培训费 | 4120307 | 其他补贴 |
4111003 | 科研费 | 41204 | 职工福利费 |
4111004 | 其他 | 4120401 | 福利费 |
41111 | 购置费 | 4120402 | 工会经费 |
41112 | 修缮费 | 4120403 | 独生子女补助费 |
41113 | 租赁费 | 4120404 | 探亲路费 |
41114 | 其他费用 | 4120405 | 长休人员工资 |
|
| 4120406 | 退职人员生活费 |
412 | 药品支出 | 4120407 | 丧葬及抚恤费 |
41201 | 工资 | 4120408 | 遗属补助 |
41202 | 补助工资 | 4120409 | 其他 |
4120201 | 卫生津贴 | 41205 | 社会保障费 |
4120202 | 交通补贴 | 4120501 | 离休人员费用 |
4120203 | 取暖补贴 | 4120502 | 退休人员费用 |
4120204 | 地区性补贴 | 4120503 | 住房公积金 |
4120205 | 其他补贴 | 4120504 | 其他 |
41203 | 其他工资 | 41206 | 公务费 |
4110301 | 临时工工资 | 4120601 | 办公费 |
4110302 | 护教龄津贴 | 4120602 | 邮电费 |
4120303 | 书报费 | 4120603 | 差旅费 |
表4：
编号 | 会计科目 | 编号 | 会计科目 |
4120604 | 水电费 | 4121203 | 科研费 |
4120605 | 烯料及交通工具诮耗 | 4121204 | 其他 |
4120606 | 宣传学习费 | 41213 | 购置费 |
4120607 | 其他 | 41214 | 修缮费 |
41207 | 药品费 | 41215 | 租赁费 |
4120701 | 西药 | 41216 | 其他费用 |
4120702 | 中成药 |
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|
4120703 | 中草药 | 415 | 管理费用 |
41208 | 原材料 | 41501 | 工资 |
412080l | 西药 | 41502 | 补助工资 |
4120802 | 中成药 | 4150201 | 卫生津贴 |
4120803 | 中草药 | 4150202 | 交通补贴 |
41209 | 卫生材料 | 4150203 | 取暖补贴 |
4120901 | 血费 | 4150204 | 地区性补贴 |
4120902 | 氧气费 | 4150205 | 其他补贴 |
4120903 | 放射材料费 | 41503 | 其他工资 |
4120904 | 化验材料费 | 4150301 | 临时工工资 |
4120905 | 其他卫生材料费 | 4150302 | 护教龄津贴 |
41210 | 其他材料 | 4150303 | 书报费 |
41211 | 低值易耗品 | 4150304 | 洗理费 |
41212 | 业务费 | 4150305 | 夜餐费 |
4121201 | 印刷费 | 4150306 | 奖金 |
4121202 | 职工培训费 | 4150307 | 其他补贴 |
表5：
编号 | 会计科目 | 编号 | 会计科目 |
41504 | 职工福利费 | 41507 | 其他材料 |
4150401 | 福利费 | 41508 | 低值易耗品 |
4150402 | 工会经费 | 41509 | 业务费 |
4150403 | 独生子女补助费 | 4150901 | 印刷费 |
4150404 | 探亲路费 | 4150902 | 职工培训费 |
4150405 | 长休人员工资 | 4150903 | 科研费 |
4150406 | 退职人员生活费 | 4150904 | 其他 |
4150407 | 丧葬及抚恤费 | 41510 | 购置费 |
4150408 | 遗属补助 | 41511 | 修缮费 |
4150409 | 其他 | 41512 | 租赁费 |
41505 | 社会保障费 | 41513 | 其他费用 |
4150501 | 离休人员费用 | 4151301 | 坏帐准备 |
4150502 | 退休人员费用 | 4150302 | 利息支出 |
4150503 | 住房公积金 | 4151303 | 业务招待费 |
4150504 | 其他 | 4151304 | 其他 |
41506 | 公务费 |
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4150601 | 办公费 |
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4150602 | 邮电费 |
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4150603 | 差旅费 |
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4150604 | 水电费 |
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4150605 | 燃料及交通工具消耗 |
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4150606 | 宣传学习费 |
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4150607 | 其他 |
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