各区县税务局，各财税分局：

    现将《财政部、国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知》(略)（财税[2004]116号，以下简称《通知》）转发给你们，并结合本市实际，对《通知》第二条的具体操作提出以下意见，请一并按照执行。

    一、生产企业应将不予退（免）税货物的出口销售纳入 “免抵退”税申报审核系统进行申报。对这部分出口货物在进行“免抵退”税申报和增值税纳税申报时，凡涉及销售额或按销售额计算相关数据时，其销售额均按（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+法定增值税税率）计算填报。

    二、生产企业以进料加工贸易方式复出口货物，不论复出口货物是否予以退（免）税，其已办理的进料加工手册均应按规定在“免抵退”税申报审核系统中进行登记、申报和核销录入。

    三、对外贸企业不予退（免）税货物的出口销售额，应纳入增值税纳税申报表应税销售额，并按《通知》中的计算公式计提销项税额。

    特此通知。

    上海市国家税务局
二OO四年八月六日